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      【官方答疑】商業健康險、體檢費用能否稅前扣除等

      樓主:春曉de稅悟 時間:2020-10-29 09:23:26

      春曉de稅悟導言:小編整理了一下稅總局12366納稅服務平臺近期熱點問題,快來看看有沒有您想了解的吧!


      Q1

      納稅人當月既發放工資薪金,又發放了全年一次性獎金,還購買了帶稅優識別碼的商業健康險,該商業健康險能否選擇在計算全年一次性獎金的個人所得稅前稅前扣除?(2018-01-02)

      答:根據《財政部國家稅務總局?保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)的規定,對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人,是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人,以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

      因此,納稅人當月既發放工資薪金,又發放了全年一次性獎金,還購買了帶稅優識別碼的商業健康險,該商業健康險可以自行選擇在當月工資薪金或全年一次性獎金的個人所得稅前扣除,扣除限額為200元/月,且不得重復扣除。



      Q2

      員工為親人購買的商業健康保險,能否在員工工資薪金個人所得稅前扣除?(2018-01-02)

      答:根據《財政部國家稅務總局?保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)附件的的規定,符合規定的商業健康保險產品投保人范圍:本合同的投保人為被保險人本人。投保人可以委托其所在的團體組織代為組織辦理投保相關事宜。

      根據《國家稅務總局關于推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第17號)的規定,保險公司銷售符合規定的商業健康保險產品,及時為購買保險的個人開具發票和保單憑證,并在保單憑證上注明稅優識別碼。個人購買商業健康保險未獲得稅優識別碼的,其支出金額不得稅前扣除。

      因此,員工為親人購買的商業健康保險不屬于符合規定的商業健康保險產品,其支出金額不得稅前扣除。



      Q3

      單位統一給員工安排體檢發生的費用能否稅前扣除?(2017-12-14)

      答:根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規定,《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括:為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

      因此,員工體檢費用可以按照職工福利費的相關規定在企業所得稅前扣除。



      Q4

      納稅人自查發現企業計算錯誤導致少繳稅款,隨后補繳該筆少繳稅款,是否要征收滯納金?(2017-12-11)

      答:根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規定,因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。

      因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。

      因此,納稅人計算錯誤導致少繳稅款的,應加收滯納金。



      Q5

      2017年7月1日以后開具的海關進口增值稅專用繳款書稽核比對期限是如何規定的?(2018-01-19)

      答:根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規定,自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認,并在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

      ?增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。


      Q6

      發票是否可以跨地區開具?(2018-01-12)

      答:根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十五條規定:“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外,發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。


      Q7

      企業銷售貨物,購貨方是事業單位,沒有納稅人識別號或統一社會信用代碼,是否可以開具發票?(2018-01-12)

      答:《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)規定:“自2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。? ??

      本公告所稱企業,包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。

      因此,除企業之外的行政機關、事業單位、社會團體等非企業性單位均無需提供納稅人識別號。


      來源:稅總局12366納稅服務平臺


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